50% витрат на отримання доходу в PIT – хто може ними скористатися і що перевірити в PIT-11?

Працюєте програмістом, графіком, дизайнером або автором текстів? Якщо ви створюєте твори, що охороняються авторським правом, вам, можливо, належать 50% витрати на отримання доходу. Завдяки їм можна зменшити дохід, що оподатковується, і зрештою сплатити менший PIT. Але що робити, якщо роботодавець зазначив такі витрати в PIT-11 лише за частину року? Чи можна застосувати їх самостійно? І де перевірити, чи правильно складено декларацію? Пояснюємо, як працюють 50% KUP, кому вони належать і на що звернути увагу перед надсиланням PIT-37 онлайн.

Що таке 50% витрати на отримання доходу і як вони впливають на PIT?

50% витрати на отримання доходу (KUP) – це особливий спосіб розрахунку податкових витрат, а не податкова пільга. Їх застосування дає змогу зменшити дохід на певну суму, завдяки чому база оподаткування стає нижчою.

Для порівняння: стандартні витрати працівника зазвичай становлять 250 zł на місяць, а в окремих випадках 300 zł, наприклад коли працівник живе за межами населеного пункту, у якому розташоване місце роботи.

За 50% KUP розмір витрат залежить від доходу, який під них підпадає. Але це не означає, що податок автоматично зменшується вдвічі. Витрати знижують базу для його розрахунку, а не саму суму податку.

Тому варто перевірити, чи застосовував роботодавець правильні витрати і чи правильно вони зазначені в PIT-11.

Хто може скористатися 50% витратами на отримання доходу?

Згідно з art. 22 ust. 9 і 9b закону про PIT пільгові витрати можуть стосуватися, серед іншого, доходів від використання авторських і суміжних прав або розпорядження цими правами в межах визначених видів діяльності.

Норми охоплюють, зокрема, створення комп’ютерних програм та ігор, літературу, журналістику, фотографію, архітектуру, образотворче мистецтво, промисловий дизайн і музику. Також у них названо публіцистичну, художню, науково-дослідну та наукову діяльність.

Чи кожен програміст або графік має право на 50% KUP?

Ні. Самої лише творчої професії недостатньо. Важливо, чи справді в межах роботи створюються твори і чи отримуєте ви винагороду, пов’язану з використанням авторських прав або розпорядженням ними.

Програміст, який створює оригінальне програмне забезпечення, може відповідати цим умовам. Але це не означає, що на всю його зарплату автоматично поширюються 50% KUP.

Так само графік, який готує авторські проєкти, повинен мати відповідну документацію творчої роботи та винагороди. Особливі правила діють, зокрема, для викладачів вишів.

Чому роботодавець застосував 50% KUP до вашої зарплати?

Найчастіше тому, що частину вашої зарплати було виокремлено як авторський гонорар.

Припустімо, ви працюєте в рекламній агенції. Окрім підготовки авторських графічних проєктів ви виконуєте організаційні завдання та берете участь у зустрічах. Роботодавець може відповідним чином розділити винагороду за творчу роботу та винагороду за інші обов’язки.

До частини, яка відповідає умовам закону, він може застосувати 50% KUP, а до решти – стандартні витрати працівника.

Яким умовам має відповідати авторський гонорар?

Міністерство фінансів у загальній інтерпретації № DD3.8201.1.2018 вказує на необхідність належного документування творчої роботи та виокремлення гонорару.

На практиці значення мають реально створені твори, докази їх створення та документи, які дають змогу визначити винагороду за авторські права.

Самого обліку годин творчої роботи може бути недостатньо. Виконану роботу має бути можливо пов’язати з конкретними творами.

Як розрахувати 50% витрати на отримання доходу?

За доходів автора від авторських прав 50% витрат не завжди рахуються від повної суми винагороди брутто.

Базою для розрахунку є дохід, який підпадає під цю норму, зменшений на утримані платником пенсійні, рентні та лікарняні внески, базою яких є цей дохід.

Приклад:

Ви отримуєте щомісячний авторський гонорар у розмірі 6000 zł. Припустімо, утримані з цієї винагороди соціальні внески становлять 800 zł.

Розрахунок виглядає так:

• Авторський гонорар: 6000 zł
• Утримані соціальні внески: 800 zł
• База для розрахунку витрат: 5200 zł
• 50% KUP: 2600 zł

У цьому спрощеному прикладі витрати на отримання доходу становлять 2600 zł, а не 3000 zł.

Якщо авторським гонораром є лише частина місячної зарплати, витрати рахуються від цієї частини. Решта винагороди розраховується за правилами, які до неї належать.

Де знайти 50% витрати на отримання доходу в PIT-11?

Інформація про доходи та авторські витрати міститься в частині E формуляра PIT-11. Саме там роботодавець зазначає суми, потрібні для підготовки річної декларації.

У формулярі PIT-11(29), який використовується для розрахунку за 2025 рік, варто перевірити такі поля:

Нумерацію завжди потрібно звіряти з версією PIT-11, чинною за конкретний податковий рік.

Якщо ви працюєте за трудовим договором і отримуєте авторський гонорар, зверніть особливу увагу на позиції 34 і 35. Вони дають змогу перевірити, яка частина доходу підпала під пільгові витрати і скільки роботодавець урахував протягом року.

Якщо суми здаються вам неправильними, порівняйте їх із договором, розрахунковими відомостями та документацією щодо гонорару. У разі розбіжностей варто звернутися до відділу кадрів і розрахунку зарплати.

Чи можна самостійно застосувати 50% KUP у річній декларації?

Так, у певних ситуаціях ви можете самостійно врахувати 50% KUP у річному PIT, навіть якщо роботодавець їх не застосував. Умова – реальне дотримання вимог закону та наявність відповідних доказів.

PIT-11 – це інформація, підготовлена платником, але за правильність річної декларації відповідає платник податків.

Однак це не означає, що ви можете довільно збільшити витрати, бо вважаєте свою роботу творчою.

Якщо договір не передбачає виокремленого авторського гонорару, а документація не дає змоги визначити винагороду за права на твори, самостійне застосування 50% KUP може бути необґрунтованим.

Варто заздалегідь отримати від роботодавця інформацію про твори, спосіб визначення гонорару та передання авторських прав. У складніших випадках може допомогти звернення по індивідуальну податкову інтерпретацію.

Роботодавець застосовував 50% KUP лише частину року – що робити?

Припустімо, із січня до червня роботодавець застосовував 50% витрати, а з липня перестав їх ураховувати.

Це не обов’язково помилка. Причиною може бути зміна обов’язків, відсутність авторської винагороди в наступні місяці або вичерпання річного ліміту витрат.

Можливо також, що ви подали заяву про незастосування 50% KUP під час розрахунку авансів з податку.

Спочатку перевірте причину зміни і лише потім визначайте витрати в річній декларації.

Якщо в наступні місяці ви й далі отримували авторський гонорар, що відповідає умовам, можна перевірити можливість урахувати належні витрати в річній декларації. Але автоматично поширювати їх на всю зарплату за решту місяців не варто.

Що відбувається після перевищення ліміту авторських витрат у 120 000 zł?

У 2026 році річний ліміт паушальних 50% витрат на отримання доходу становить 120 000 zł.

Це ліміт витрат, а не розміру винагороди брутто, доходу чи податку.

Він діє сумарно для всіх доходів, на які поширюється норма 50% KUP. Тому застосовувати ліміт окремо до кожного роботодавця чи кожного гонорару не можна.

Наприклад, якщо в одного платника враховано 80 000 zł авторських витрат, а в другого 50 000 zł, разом це 130 000 zł. У річній декларації паушальні витрати потрібно обмежити встановленим законом лімітом у 120 000 zł.

Після його вичерпання застосовувати подальші витрати за нормою 50% понад ліміт не можна.

Важливий виняток стосується фактично понесених витрат. Якщо ви можете документально підтвердити видатки, вищі за витрати за відсотковою нормою, закон допускає їх урахування на відповідних умовах, зокрема понад 120 000 zł.

Крім того, ті, хто користується пільгою для молодих, пільгою на повернення, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів, мають ураховувати особливий спільний ліміт звільнених доходів і 50% KUP.

Маєте двох роботодавців або кілька гонорарів – як розрахувати 50% KUP?

Якщо ви отримали кілька довідок PIT-11, перевірте витрати, зазначені всіма платниками.

Кожен роботодавець може застосовувати відповідні витрати до винагороди, яку сам виплачує. Але він не зобов’язаний знати про гонорари, які ви отримуєте з інших джерел.

Тому під час складання PIT-37 потрібно підсумувати авторські витрати з усіх довідок і перевірити їхній загальний розмір.

Перевищення ліміту може спричинити необхідність доплатити податок, навіть якщо кожен роботодавець розраховував свої виплати правильно.

Джерело: podatnik.info

Як урахувати 50% витрати на отримання доходу в PIT-37 онлайн?

Коли PIT-11 і документацію щодо гонорарів уже перевірено, можна готувати річну декларацію.

Тут стане в пригоді PIT Pro – програма для онлайн-декларацій від Podatnik.info, податкового порталу, що працює понад 16 років.

Програма дає змогу вказати джерела отриманих доходів, веде користувача крок за кроком і дозволяє підготувати PIT-37 через інтернет.

За доходів від авторських прав варто перевірити, чи правильно відповідні суми враховано в декларації. У формулярі PIT-37 за 2025 рік авторські витрати за трудовим договором зазначаються в поз. 58, а витрати від авторських прав, що розраховуються як окреме джерело, – у поз. 75.

Пам’ятайте, що в деяких ситуаціях правильним формуляром буде PIT-36, наприклад якщо ви отримували доходи, які потребують самостійного розрахунку без участі платника.

Найчастіші помилки під час розрахунку 50% KUP

Під час розрахунку авторських гонорарів легко помилитися, особливо якщо винагорода складається з кількох елементів.

Найчастіші помилки – застосування 50% KUP до всієї зарплати без належної підстави, відсутність документації щодо творів, пропуск витрат від другого роботодавця та перевищення річного ліміту.

Буває також, що платник податків ототожнює 50% витрат зі зменшенням самого податку вдвічі або без перевірки документів змінює суми, зазначені в PIT-11.

Тому перед надсиланням декларації онлайн варто ще раз перевірити джерела доходів, базу для розрахунку витрат та їхню річну суму.

Підсумок – що перевірити перед поданням PIT?

50% витрати на отримання доходу можуть знизити податок, але для цього потрібно дотриматися певних умов. Найважливіші – правильно задокументований авторський гонорар, правильні суми в PIT-11 і дотримання річного ліміту в 120 000 zł.

Якщо у вас є всі документи, можна переходити до подання PIT-37 онлайн – це можна швидко зробити в PIT Pro. Перевірте дані перед надсиланням декларації, особливо якщо роботодавець застосовував авторські витрати лише частину року або ви отримували винагороду від кількох платників.

Зовнішній матеріал